Co trzeba wiedzieć o darowiznach do fundacji rodzinnej

Kwestie podatkowe związane z zasileniem fundacji rodzinnej w mienie za pośrednictwem umowy darowizny budzą wiele wątpliwości i były ostatnio przedmiotem kilku interpretacji wydanych przez dyrektora KIS.

Majątek fundacji rodzinnej – z uwagi na jego źródła pozyskania – możemy podzielić na dwie kategorie. Pierwsza z nich to mienie założycielskie wniesione na pokrycie funduszu założycielskiego lub zasilone przez fundatora w celu funkcjonowania fundacji rodzinnej. Tutaj należy mieć na uwadze, że istotnym zagadnieniem dotyczącym powołania fundacji rodzinnej jest pokrycie przez fundatora/fundatorów funduszu założycielskiego, tj. wniesienie do fundacji rodzinnej aktywów o wartości określonej w statucie, nie mniejszej jednak niż 100 tys. zł. Druga kategoria to mienie uzyskane w okresie istnienia fundacji rodzinnej, tj. wynikające z uzyskanych dochodów lub wnoszone później do fundacji rodzinnej, które nie jest przeznaczone na pokrycie funduszu założycielskiego. Co do zasady taki majątek będzie pochodził z dwóch źródeł, tj. będzie:

∑ pozyskany od fundatora, beneficjentów lub podmiotów trzecich, np. w formie darowizny czy też spadku, oraz

∑ nabyty z dochodów, które zostały wygenerowane przez aktywa posiadane przez fundację rodzinną, np. zyski z czynszu dzierżawnego nieruchomości, w których władaniu jest fundacja rodzinna, dywidendy pozyskiwane ze spółek prawa handlowego, w których fundacja rodzinna posiada jednostki uczestnictwa czy zyski ze zbycia aktywów posiadanych przez fundację.

O ile kwestia...